Imagina que tu compañía liquidó un pasivo sustancial convirtiéndolo en acciones para fortalecer su patrimonio. Meses después, la autoridad fiscal notifica una revisión y determina que, al no contar con la certificación formal requerida, esa conversión debe gravarse como un ingreso acumulable para efectos del ISR. Un movimiento diseñado para dar liquidez y solidez financiera se transforma de pronto en una contingencia fiscal de gran impacto.
Desde la reforma fiscal publicada en el Diario Oficial de la Federación el 12 de noviembre de 2020 y vigente a partir de 2021, la capitalización de pasivos dejó de ser un simple trámite corporativo firmado ante notario público; hoy exige un respaldo técnico y formal indispensable.
Requisitos de la capitalización de pasivos conforme al CFF y la RMF
El artículo 30 del Código Fiscal de la Federación establece que, tratándose de aumentos de capital por capitalización de pasivos, las sociedades deben conservar las actas de asamblea en las que consten y el documento que certifique la existencia contable del pasivo y su valor. Dicha documentación debe conservarse durante todo el tiempo en que subsista la sociedad. Para que la capitalización no genere contingencias ante el SAT, se requiere:
- Certificación de un Contador Público Inscrito (CPI): documento que acredita la existencia contable del pasivo y su valor a la fecha de la capitalización, con el contenido mínimo que fija la Resolución Miscelánea Fiscal (regla 2.8.1.19 en RMF 2024-2025; verificar numeración vigente).
- Cumplimiento de las NIF aplicables: la certificación debe indicar si el pasivo cumple con las NIF C-9, C-11 y C-19 o sus correlativas, así como la metodología de valuación utilizada.
- Documentación soporte: contratos de préstamo, estados de cuenta, comprobantes de la entrada de fondos o bienes, registros y pólizas contables, acta de asamblea protocolizada con sus folios mercantiles, y aviso de actualización de socios o accionistas.
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- Cero impacto en ISR: Evitas que la autoridad atribuya ingresos presuntos o improcedentes durante una auditoría o revisión de gabinete.
- Fortalecimiento del perfil crediticio: Al convertir pasivos de corto o largo plazo en capital aportado, proyectas indicadores financieros sanos (como una menor razón de endeudamiento) para instituciones bancarias e inversionistas.
- Certeza en operaciones intercompañía: Proporcionas soporte legal y fiscal incontestable a préstamos entre partes relacionadas o socios nacionales y extranjeros.
