Una empresa que ignora la presencia de transacciones entre sus propias entidades o socios se expone a que el SAT determine un crédito fiscal de manera presuntiva. En la práctica contable, no basta con evitar el sobreprecio o la subcontratación artificial; la autoridad exige demostrar formalmente que cualquier intercambio comercial se realizó a valores de mercado, exactamente igual que con un tercero independiente.
El riesgo invisible en el control intercompañía
Muchos empresarios asumen que las operaciones entre empresas del mismo grupo solo ocurren cuando existen grandes corporativos multinacionales. Sin embargo, conforme al Artículo 179 de la LISR, dos o más personas físicas o morales son partes relacionadas cuando una participa directa o indirectamente en la administración, el control o el capital de la otra.
El verdadero problema surge cuando estas transacciones se realizan de forma informal o sin el debido soporte documental. Entre los supuestos más frecuentes destacan:
- Préstamos de capital entre sociedades hermanas o de socios a la empresa sin contrato ni cobro de intereses a mercado.
- Pago de honorarios, regalías o servicios administrativos entre filiales sin demostrar la sustancia económica del servicio.
- Arrendamiento de inmuebles u oficinas de los dueños a la persona moral a precios por debajo o por encima de la media del sector.
- Venta de mercancías, activos o materias primas con márgenes de ganancia ajustados arbitrariamente.
¿Cómo documentar correctamente las operaciones con partes relacionadas?
La Reforma Fiscal para 2022, publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021, eliminó las exenciones que permitían a muchas PyMEs mexicanas evitar el estudio de precios de transferencia. Hoy, cualquier contribuyente que celebre este tipo de actos debe cumplir con obligaciones estrictas de documentación técnica.
Para evaluar la vulnerabilidad de su negocio, le sugerimos revisar los siguientes puntos operativos:
- Mapeo de la estructura corporativa: Identifique todas las participaciones accionarias y puestos directivos cruzados entre sus empresas para detectar vínculos técnicos.
- Identificación de flujos intercompañía: Registre cada contrato, transferencia, préstamo o prestación de servicios que exista entre entidades vinculadas.
- Análisis de sustancia económica: Verifique que los servicios prestados entre filiales realmente existan, aporten un beneficio rentable y no sean una duplicidad de funciones.
- Estudio de Precios de Transferencia: Conserve la documentación comprobatoria anual que demuestre que los montos cobrados o pagados se pactaron como lo harían partes independientes en operaciones comparables (conforme al Artículo 76, fracción IX de la LISR).
- Presentación de declaraciones informativas: Presente a tiempo la información de estas operaciones en la declaración anual y, de estar obligado, las declaraciones informativas correspondientes (Anexo 9 de la DIM o local file).
Ignorar estas reglas implica el riesgo de que el SAT desconozca la deducción de sus gastos intercompañía e imponga sanciones de hasta el 40% del impuesto omitido.
